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作者:admin 發表時間:2019-04-01 11:56 [媒體報道] 火車票、飛機票、汽車票等可抵扣增值稅啦!!!

一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%

 

二、納稅人購進農產品,原適用10%扣除率的,扣除率調整為9%納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額

 

三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務,出口退稅率調整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為,出口退稅率調整為9%

 

四、適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為11%;適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為8%。

 

提醒

1、2019年6月30日前,按調整前稅率征收增值稅的,執行調整前的退稅率;按調整后稅率征收增值稅的,執行調整后的退稅率。

2、退稅率的執行時間,以退稅物品增值稅普通發票的開具日期為準。

 

五、納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。

提醒:

此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣

 

六、納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣

提醒:

1、取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;

 

2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

 

3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%


4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

 公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

 

七、生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額

提醒:

1、生產、生活性服務業納稅人,是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

 

2、政策有效期2019年4月1日至2021年12月31日,到期后納稅人不再計提加計抵減額,結余的加計抵減額停止抵減!

 

八、2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

提醒:

同時符合以下5條條件可申請退還增量留抵稅額

 

1、自2019年4月稅款所屬期起,連續六個月(按季納稅的,連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;

 

2、納稅信用等級為A級或者B級;

 

3、申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的;

 

4、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的;

 

5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

案列

2019年4月份公司財務部門取得一張員工小王的出差高鐵票218元,請問能否抵扣增值稅?

答復

可以計算抵扣,無需認證。

火車票允許抵扣的進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=218÷(1+9%)×9%=18元

賬務

報銷火車票

借:管理費用-差旅費   200元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)18元

貸:庫存現金                  218元

注意

1. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%計算進項稅額;

2. 取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的按照9%計算進項稅額;

3. 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的按照9%計算進項稅額;

4. 對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等,不得計算抵扣;

5. 旅客運輸服務是指客運服務,包括通過陸路運輸,水路運輸,航空運輸為旅客個人提供的客運服務。

開票、沖紅、抵扣


《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第14號)進一步明確了:發票開具、補開、沖紅操作方式、不動產一次性抵扣、適用加計抵減政策所需填報資料等問題!

一、2019年4月1日降低增值稅稅率政策實施后,納稅人發生銷售折讓、中止或者退回等情形的,如何開具紅字發票及藍字發票?

 

增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,按照原適用稅率開具紅字發票開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發票后,再重新開具正確的藍字發票

 

需要說明的是,如納稅人此前已按原17%、11%適用稅率開具了增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,應按照《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號,以下簡稱18號公告)相關規定執行。

 

二、2019年4月1日降低增值稅稅率政策實施后,納稅人需要補開增值稅發票的,如何處理?

 

納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發票的,應當按照原16%、10%適用稅率補開。

 

需要說明的是,如果納稅人還存在2018年稅率調整前未開具增值稅發票的應稅銷售行為,需要補開增值稅發票的,可根據18號公告相關規定,按照原17%、11%適用稅率補開。

 

三、自2019年4月1日起,納稅人購入不動產,持有期間用途發生改變的,進項稅額應如何處理?

 

1、已抵扣進項稅額的不動產,發生非正常損失,或者改變用途,專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額,并從當期進項稅額中扣減:

 

不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產凈值率

不動產凈值率=(不動產凈值÷不動產原值)×100%

 

3、按照規定不得抵扣進項稅額的不動產,發生用途改變,用于允許抵扣進項稅額項目的,按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

 

可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率

 

四、此次稅率調整,適用加計抵減政策的納稅人,需要提供什么資料?

 

按照39號公告規定:

1、適用加計抵減政策的生產、生活性服務業納稅人,應在年度首次確認適用加計抵減政策時,通過電子稅務局(或前往辦稅服務廳)提交《適用加計抵減政策的聲明》

 

2、適用加計抵減政策的納稅人,同時兼營郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務的,應按照四項服務中收入占比最高的業務在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業

 

需要說明的是,按照39號公告規定,納稅人確定適用加計抵減政策,以后年度是否繼續適用,需要根據上年度銷售額計算確定。已經提交《適用加計抵減政策的聲明》并享受加計抵減政策的納稅人,在2020年、2021年,是否繼續適用,應分別根據其2019年、2020年銷售額確定,如果符合規定,需再次提交《適用加計抵減政策的聲明》

社保降了,5月1日執行!


減負時間表明確:5月1日降社保費率!


國務院總理李克強3月26日主持召開國務院常務會議,落實降低社會保險費率部署,明確具體配套措施;確定今年優化營商環境重點工作,更大激發市場活力;通過《中華人民共和國食品安全法實施條例(草案)》。

按照《政府工作報告》要求,為落實從5月1日起各地可將城鎮職工基本養老保險單位繳費比例從原規定的20%降至16%等降低社保費率部署,會議決定,一是核定調低社保繳費基數。各地由過去依據城鎮非私營單位在崗職工平均工資,改為以本省城鎮非私營單位和私營單位加權計算的全口徑就業人員平均工資,核定繳費基數上下限,使繳費基數降低。個體工商戶和靈活就業人員可在本省平均工資60%—300%之間自愿選擇繳費基數。


二是將階段性降低失業和工傷保險費率政策再延長一年,至2020年4月底。其中,傷保險基金累計結余可支付月數在18至23個月的統籌地區可將現行費率再下調20%,可支付月數在24個月以上的可下調50%。會議強調,各地不得采取任何增加小微企業實際繳費負擔的做法,不得自行對歷史欠費進行集中清繳,確保職工社保待遇不受影響、養老金按時足額發放。


鄂公網安備 42010302000165號

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